个人常见税务问题笔记

指纹

白痴问题三：工薪阶层为啥要找会计师做税？

MICHELLE07

指纹 发表于 30-9-2013 11:20

                               
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白痴问题三：工薪阶层为啥要找会计师做税？

问题三：工薪阶层为啥要找会计师做税？

工薪阶层没有BUSINESS又不是投资客的话，一般可以DIY，为什么还是有人请会计？我自己没有体会，只能猜测。
懒得看英文？
花钱买个省心放心？
好的会计师可以告诉你该享有的权利（比如退税）和应尽的义务（比如需不需要申报某些收入）

请大家补充。

newozer

俺也提个白痴问题。。。（纯属假设）
如果把细软存在香港或者。。。其他啥滴。。。“自由港”。。。能否逃过ATO滴魔掌？。。。。。。

MICHELLE07

关于投资房和税务相关的东西比较复杂，要多写几个楼层了，先把相关的链接贴到这。
ATO:
http://www.ato.gov.au/General/Pr ... properties-2012-13/

关于折旧
http://www.oursteps.com.au/bbs/f ... &extra=page%3D3

关于refinance
http://www.oursteps.com.au/bbs/f ... p;extra=&page=1

贷款减税咨询帖
https://freeoz.org/ibbs/thread-961746-1-1.html

关于负现金
https://freeoz.org/ibbs/forum.ph ... &authorid=93658

参考帖
https://freeoz.org/ibbs/thread-1062996-1-1.html
https://freeoz.org/ibbs/thread-1058895-1-1.html
http://www.propertyobserver.com. ... hemes/2013012458979

补充中。。。

MICHELLE07

投资房折旧需要学习的很多，先写一点笔记, 仅供参考。

折旧有两类：
1、decline in value of depreciating assets（独立的、持有目的是为了出租收入的资产）
2、capital works deductions （主要是只房屋建筑本身及其改造和附着物等，通常折旧年限是25-40年）
300块以下的资产可直接抵扣，1000以下可放入Low-value pooling
具体规定比较繁杂、细则非常多。

土地和landscaping(why?)是不能折旧的，建筑物价值没有和土地价值单列出来的情况下，需要专业有资质人士比如建筑师调研员等评估。

资产投资是长期的，靠时间的积累，短期炒作是投机。房产在近期很难维持以外的高增长率，因此如何维持收支平衡，即现金流的问题，是每一个投资人不得不解决的问题。折旧是解决现金流问题的有效工具，因为它是账面的损失，不需直接支付现金，却能抵税

对于澳洲税务居民来说，通过个人或家庭信托名义买卖房产，增值税CGT是50%(需持有12个月)。CGT 的计算基数是：Sale value - (Cost base-capital work deduction)。也就是说，通过折旧来抵税$1.0，未来缴回去$0.50，考虑到通货膨胀等因素，还可以赢得时间价值。

折旧抵税额是可以累积的，财务损失可以用将来的盈余来补偿, 做折旧宜在交屋前后或从自住房搬出日前后。

一份折旧表(应该指第2类了)可用最多40年，不需要每年都做。
https://www.ato.gov.au/Individua ... uction_information_
If you purchased the property and do not have a record of the construction costs (for example, where the vendor did not provide them) you will need to obtain this information from an appropriately qualified person.
有记录的不需要第三方评估人员。

澳洲税法规定，资产折旧表必须由专业的建筑估算师（quantity surveyor)出具，而且他必须是专项的税务代理人（registered tax agent) 请登录下述官网查询建筑估算师主体资质： aiqs.com.au   tpb.gov.au（这个有待确认）

回避使用不带上门检查的资产折旧表。

抵扣过的capital works deduction将来卖出时要从cost base中减除.

从一个帖中看到折旧可以从settlement日开始，没有工作收入的年份里可以自愿暂停，以后不必从cost base扣触。这个有待理解。

房屋本身折旧能否抵税？
是的，能。

投资房费用分两大类：

1. 即时可抵（interest on loan, 地税，物业费，修缮，广告费等）

2. 跨年计算（bowrrowing expenses，大宗资产比如家具窗帘折旧，资本折旧）
这里的资本折旧就是建筑物的价值，买来的时候就已经支付了，不是后来额外支付的，地价是不能折旧的，如果不是新建房，需要评估核算分出土地价值和建筑物价值。


注意：已经抵扣过的折旧将来卖房时要＂吐＂出来。
https://freeoz.org/ibbs/forum.php?mod=viewthread&tid=1088203

Capital works deductions

You can deduct certain kinds of construction expenditure. In the case of residential rental properties, the deductions would generally be spread over a period of 25 or 40 years. These are referred to as capital works deductions. Your total capital works deductions cannot exceed the construction expenditure. No deduction is available until the construction is complete.

Deductions based on construction expenditure apply to capital works such as:

    a building or an extension, for example, adding a room, garage, patio or pergola
    alterations, such as removing or adding an internal wall
    structural improvements to the property, for example, adding a gazebo, carport, sealed driveway, retaining wall or fence.

You can only claim deductions for the period during the year that the property is rented or is available for rent.

关于建筑折旧：

ATO网站上有这么一句

The deduction can be claimed for 25 years from the date construction was completed in the case of a 4% deduction, and for 40 years from the date construction was completed in the case of a 2.5% deduction.

就是说，如果买来10年新的房子，一般来说还有30年可折旧.

如果初始建筑成本（忽略其它因素）20万，买来已经有10年的年龄了，那么未来30年每年折旧5000，一共可折15万。

孤独马夫

格菲 发表于 25-9-2013 11:43

                               
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计划中的章节目录先列一列，免得自己偷懒

- Penalty & Interest

英文的看不懂，硬看太累了，怎么办？

MICHELLE07

孤独马夫 发表于 9-10-2013 17:19

                               
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英文的看不懂，硬看太累了，怎么办？

那个是我的底稿, 没完工，我打算新开楼层写中文，我写不来英语长篇的～～嘿嘿，放心吧！

孤独马夫

格菲 发表于 9-10-2013 17:23

                               
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那个是我的底稿, 没完工，我打算新开楼层写中文，我写不来英语长篇的～～嘿嘿，放心吧！

多谢啊，我等着啊。哈哈

MICHELLE07

欠税一律有利息，按天计算复利，利率每季度更新。（良民可申请免除利息，具体标准视请求时裁定官心情而定，无论结果如何，值得尝试一下）。

普通欠税利率较高，目前是年利（13年10-12月）9.6％
补交部分利率较低。，目前是年利（13年10-12月）5.6％
http://www.ato.gov.au/Rates/General-interest-charge-(GIC)-rates/
http://www.ato.gov.au/Rates/Shortfall-interest-charge-(SIC)-rates/

罚金有几种情况

1. 如果态度良好took reasonable care in making the tax return or statement，可免（记住，裁决权永远不在自己）
2. 没有用心 Failure to take reasonable care ，税款的25％，若无欠税就是＄3400
3. Recklessness疏忽，税款的50％，若无欠税就是＄6800
4. Intentional disregard故意忽略，税款的75％，若无欠税就是＄10200

少交所得税income tax 在以上情况外，可能要额外罚款欠税额的25％，除非金额不到1万也不到总税额的1％（partnership/trust则2万 or 2％）

不报税罚得很重，税款的75％

推迟报税，每28天，罚＄170，一年就两千多了。

有特殊情况应该电话联系（税额＜＄10000）去解释争取到除这笔罚款，1万以上的必须书面联系。

还有其它情况暂时不写了，太累。有事看链结，数据已经很明显了，不遵守的话，代价很大。
http://www.ato.gov.au/General/Co ... default=&page=1

如果被判定为欺骗、偷逃税犯罪(比如不报税、错报漏报做假纪录、假身份，秘密海外交易、大量可疑的低金额交易等等)，则除罚款外，还有刑事处罚。
个人每犯一次最高罚款＄5,500，最高刑期12个月
公司最高罚款＄27,500，公司董事受刑罚。

海外汇款和海外资产和我们很多人都有关，看来必须谨慎再谨慎。很多笔小金额汇进来，也是不行的。。。。

太严肃了......

具体看链结 http://www.ato.gov.au/General/Ta ... tion-on-tax-cheats/

不明白为什么犯罪罚金上限那么低，是在上述interest charge & penalty 基础上再加一等吗？上面三种错误类型处罚金额已经很高了，如果Intentional disregard就是补税+利息+罚税额75％，那么犯罪呢？应该是比Intentional disregard更严重，再加一部分罚金吗？（上限比较低。。。）以上中文翻译、个人意见仅供参考！

MICHELLE07

关于小规模的公司： ---个人备忘录版

有雇员的话，需要登记PAYG withholding，一般公司按工资规模有周付、月付、季付，我理解是小规模的都是按季度支付PAYG withholding（待查），无论什么规模都需要年度汇总申报Annual Payment Summary Return。

GST: 年收入低于＄75000，又不属于例外情况（比如Taxi）可以不登记GST, 但业务再小也可以选择自愿登记。
年收入不超过$2 million, Paying quarterly GST installments(可以选择实际数字或选择核定数字) and reporting annually季付年报。
年收入不超过$75k(非盈利组织$150k), Paying and reporting GST annually每年报一次。
如果没发生GST业务，可以电话137226 nil 申报或邮寄签字的(其它留白) annual GST return。
规模大的公司就要每月申报支付GST了。

如果没登记GST有withholding, 每季度需要申报的就是IAS, 如果有GST就是BAS, 这两者都包括PAYG income installment, 季度报告数字为零的话, 也要提交。

如果GST & withholding 两者都没有登记，ATO还是会根据估计数字核定PAYG Income Installment寄NOTICE, 如果没有异议，可以不返回表。
所得税低于8千可申请 Annual Income Tax Installment，到期日为10月21日, 否则一般就是按季度交。


季报到期日为季度末28号，12月那个季度到期为2月28日。
年度申报到期日为所得税申报日（通常是2月28日 or10月31日 ，若无所得税，则为2月28日）

年度Income tax return 到期日为2月28日(若有滞报或欠交则为10月31日), 一般来说就是电话或者网上申请向ATO要一份income return form，填好后邮寄过去。
对于零业务的公司，可以通过Business Portal做一个nil申报，或者提交只有基本信息和签名、数字空白的纸面表格。没发现有什么针对公司（非个人）的NON－LODGEMENT ADVICE。

所以上述Income, GST, withholding 申报应该都可以通过Business Portal在网上进行。


http://www.ato.gov.au/Business/Y ... x-return/Companies/

MICHELLE07

关于卖国内房：个人备忘录again, 非指导建议

如果国内的房子不属于main residence,capital gain要和当年的其它收入一起计算taxable income,然后按照相应税率上税。另外就是国内已经交税部分，多不退少补。

至于如何认定是否为main residence，和房子具体的使用情况，何时搬离房子等诸多因素有关。有一个关键的时间段是6年。建议和会计师讨论。

先要给国内那套房子在成为税务居民那天的市场价值做个评估报告，这个价值就是cost base. 卖掉的价格减去评估价值再扣除所有交易时产生的费用就是captial gain, 因为超过1年可以有50％ discount.

ATO说成为税务居民后卖出国内房产是要交税的，因为没有去住，所以不能算自住房(现在的理解是：的确不能算)卖房时贷款利息费用，会计师费用，律师楼费用，装修费用，保险费，中介费，甚至是为了房屋纠纷打官司的费用都可以计入成本。

把卖房款以亲人赠与形式转过来的。。。在这里不讨论

Questions:
好吧，显然国内房增值额比较高，如果不得已要告诉ATO是卖房收入了，那就是各种情况，各种疑问。。。
1. 国内只有一套，不出租或出租不超6年，在澳无房，则努力证明国内那个是自住房，有什么问题呢？
不行。You cannot make this choice for the period before a dwelling first becomes your main residence. See 76#
2. 国内只有一套，出租超6年了，在澳无房，就要被认定为投资房了。。。
当然。
3. 国内有多套，在澳无房，则看卖的是第几套，第二套连在国内也逃不掉增值所得税，在这边还要补差。。。
是的。
4. 国内一套，澳洲有房，还能自我认定国内的为自住房吗？如果不嫌麻烦把澳洲这一套认定为阶段性投资房。。。ATO那边认可吗？如何证明？
反正就是不行，见1。
5. ANYWAY，如果自愿或者被迫地，国内卖的是投资房了，那么一般是从成为税务居民日起评估市价。但如果那时还没有别的房，是否应该是税务居民日和成为投资房日孰晚？
就是同一日啦。

还有个比较实际的问题：
每年报税时申报了海外资产没有？

MICHELLE07

通常来说，自住房免除CGT，一个人只能有一套自住房。

http://www.ato.gov.au/General/Ca ... ur-main-residence-/
如果一套自住房转为投资性质，视同在转的时间点取得，要做市场价值评估。
如果拥有一套房只有部分时间为自住，按天数分配。
区别在与看处置的时候是自住还是投资性质。


关于自住房，如果搬出去后，依然可以选择认定它为自住房，如果用来出租最多不超过６年（指连续期间，非分阶段累计），如果不出租，不受时间限制。在认定这一套为自住房期间，其它住房就不能作为自住房。


新购自住房，settlement 日为开始日。
6个月内搬家，这期间前后两套自住房都算，但之前一套在过去一年内必须住足3个月并且没有用来出租过。
如果交替时间超过6个月，如果先卖的一套算自住，另外的就是先以投资性质拥有，以后卖出时，按时间比例计算增值额。

自住房部分出租并且享有利息退税，按出租部分的比例征CGT，搬出去的自住房出租不超６年（连续）倒可以继续算自住免CGT(有点不合逻辑)。

14/10/14： 重新理解了一下，部分出租，且能申报利息费用（享有投资房报费用待遇，不管实际是否有），将来CGT按比例补偿。
那么，不管是分租，还是临时出租（不超过六年），房子虽算自住房，在作为投资房期间，将来部分征CGT。

1. 对于自住房转为投资房的，CGT是按转时市价来作为COST BASE。
2. 对于投资房转自住房的，CGT是按总体免除，剔除投资房时间段即可，和上面的部分年度出租衡量CGT比例吻合。
3. 如果出租超6年，比如租了10年，那么就是上述两种情况合并，区别在于计算方法。2是要考虑整个拥有时间段，而3就是按转为投资房后的时间点核算CGT比例.---我的理解。


Using your home to produce income
Your main residence (your home) is generally exempt from capital gains tax (CGT). However, you cannot usually obtain the full main residence exemption if you:
acquired your dwelling on or after 20 September 1985 and used it as your main residence, and
used any part of it to produce income during all or part of the period you owned it, and
would be allowed a deduction for interest had you incurred it on money borrowed to acquire the dwelling (interest deductibility test).

一家人分开住的话，可以认定同一个房子作自住房，或者各自指定不同的自住房，按比例分摊，具体情况有点复杂。

对于新移民，成为税务居民之前的房子是没有机会作为自住房的，因之前尚是海外居民，而登陆后就没有实际居住。

MICHELLE07

Interest on Loans
出租房的贷款利息费用可以在当年抵减，不同于bowrrowing expenses 要跨年分摊计算。
在出租空档期间利息费用计算不受影响，为了买地和装修修理的贷款利息也可以claim，但必须区别非出租用途。

单纯的投资房贷款利息抵税没有多大争议的，注意不能把自住房贷款利息混一起，混水摸鱼，投资房的贷款利息一定要单列。

目前比较有争议（当然保险起见采取谨慎原则）的是：
以自住房抵押买投资房，100％贷款，利息全抵税，有无避税嫌疑？

另外，比如，自住房本来40万贷款，10万在OFFSET帐户里，产生利息按30万计算，然后这一套房转投资，以OFFSET里10万去买新的房用来自住，投资房的贷款可抵税额度是30万而不是40万。

据说是今年开始查得比较严，反避税政策说因买投资房而造成自住房利息增加，就是不合理避税。

也就是说无论以REFINANCE，REDRAW，OFFSET等方式提钱买投资房，不得降低原自住房的利息成本。
现实里的确有人被查的。

MICHELLE07

NEGATIVE GEARING 负收益
概念是指净收益低于利息成本。
A rental property is negatively geared if it is purchased
with the assistance of borrowed funds and the net rental
income, after deducting other expenses, is less than the
interest on the borrowings.
The overall taxation result of a negatively geared property
is that a net rental loss arises.
如果其它收入不够cover这个损失的话，可以carry forward 到以后年度。。。听上去不错。。。
如果负收益导致有退税，可以降低withholding比率（不过我估计公司未必愿意，而且大家也喜欢有税退的感觉，万一要补感觉就“亏”了）

出租房有利润的情况下，每年净（有些疑惑处）收入超过2千，就要每季度支付PAYG installments。ATO会来通知.
https://www.ato.gov.au/Individua ... es-2012-13/?page=17

投资房的净损失影响CENTRELINK ADJUSTED INCOME， 要加回。

详细见89楼

MICHELLE07

Deductions you can claim
个人报税中可以申报的费用总体还是比较多，难以一一描述，也不可能都谈及到。
挑几个平时值得注意的提一提。
1、Home Office
只能申报运作费用比如电费电话清洁等，不能申报和房子居住有关的费用比如房租管理费贷款利息保险费等。

2、自学费用 Self-Education 和 参加专业座谈会、学习小组等
必须要和工作相关，有$250的自费部分，不清楚Self-Education 上限的规定通过了没有。。。-->it's said delayed to 2015
https://www.taxpayer.com.au/News ... _put_off_until_2015

除了课程书本费外，相关的差旅费餐费住宿费应该是不小的金额。我的疑惑在回国/出国学习如何鉴定travel expenses？即使把私人部分剔除，数目还是很客观，不知道有严格规定没有。。。--->Tax invoices are required

3、Car Expenses
大家都知道家和公司之间的交通费不能申报，但若为了带不能留在工作场所的大型工具回家就可以。
四种计算方法中，我个人认为cents per kilometer method 最方便。
出差费用按实际支付的报，如果有津贴，要报收入。

众所周知请会计师的费用可以报，所有由公司报销的费用都不能申报。

Super contribution单独列一楼。

想到什么新的再加。。。
修改完善中。。。

MICHELLE07

基本概念就是这样：从税前工资支出一部分费用（比如租车费用，自付养老金等），达到节税的目的。

可以Salary Sacrifice的费用分为几类：
征FBT的：用车费用、商品房产证券等支付，还贷，学费、幼儿园、电话费等
免FBT的：便携式电子设备、软件、保护工作服等和工作相关的费用。
SUPER供款，也是免FBT的.

能免FBT的基本都是和工作有关的费用，比如公司提供住房、育儿、搬家等，有些可以减免，具体要看ACT

有时候会有那种服务公司来推销，我们老板不感兴趣，觉得事多。身边也有人说公司提供salary package，出去吃饭的发票也留着说有用，我听说的是应用在车子上比较常见。最近随着FBT收紧的风声，不知道将来是个什么趋势，无论如何，应该学习一下。

一直不明白FBT谁来承担的问题，一般的费用按照发生金额支付FBT，比工资税还高，无论谁承担，都不合理。（需要了解一下）

只有用车费用，因特殊计算公式使计税金额和实际费用不同，所以有可行性。

关于租车，salary package服务公司会把所有费用帮你算好, 员工根据自己的车辆使用情况，支付能力，收入适用的税率等等来衡量是否值得选择。
当然公司的意愿是首要条件。

这个帖里的计算思路很不错，但数据也许需要更新（个人税率肯定是变了）。
http://www.freeoz.org/ibbs/thread-860367-1-1.html
2011前年应税值是基于里程数，越高则比率越低，比如年里程超25000，按11%车价计算FBT，现在一律20%，对于里程高的人优势不明显了。


公司为员工提供福利交FBT税率46.5％，，个人得到这个福利如果算入工资最高也就征46.5％，那么，这种租车方式，钱是怎么省来的呢？

因为车辆的FBT计算不是按租车费用的46.5％来交FBT，而是按车价（估计）的20％作为税基，举例：
30000（车价）*0.2*2.0647*0.465＝5760
1500（每月租金）*12*37％（假设的最高税率）＝6660
当然还有很多别的因素(管理费和利息)要考虑，但大体是这样。总之对于税率不高，车辆使用不多的人，不合算的概率很高。

不好的消息是，有议案要求FBT税基按实际运营成本来计算，如果这样就没有节税价值了，不确定议案通过没有。
just good news on 6/11/2013

"The coalition government will scrap a series of tax proposals introduced under the previous Labor government, including planned changes to the fringe benefits tax"

http://www.businessspectator.com ... nuation-fbt-reforms

http://www.mondaq.com/australia/ ... cle+fringe+benefits
The proposed reform will remove the statutory formula method for both salary-sacrificed and employer-provided car fringe benefits for new contracts entered into after announcement, with effect from 1 April 2014.

These changes will significantly impact fleet cars and the ability to salary sacrifice from 1 April 2014.

All car fringe benefits for new leases will be calculated using the operating cost method from 1 April 2014. The operating cost method is based on the actual business use of the car. FBT is payable on the portion of operating costs attributable to private use.

疑问是：ATO说的cost base要包括GST....网友们说的是不包括，还说到个人可以claim GST，怎么回事？
另外关于换雇主转租赁或者终止租赁涉及的成本和代价问题，要再看一下。。。

http://www.ato.gov.au/General/Fr ... tatutory_percentage

Employee Contribution对于公司来说，是应税收入，要征GST。

On 22 October 2012 the Government announced reforms to remove the concessional fringe benefits tax (FBT) treatment for in-house fringe benefits accessed through a salary sacrifice arrangement. ---这是提议目前未成法，本来有1000元的FBT免税内部福利，难道也要取消了。

这个帖里也有些信息
http://www.freeoz.org/ibbs/thread-1073852-1-1.html
从个新闻看是暂时还不会动FBT
http://www.freeoz.org/ibbs/forum ... 9&highlight=FBT

周星星1832

mark
哥还没报税。。。。

MICHELLE07

1. About Personal Contribution

既然说到salary sacrifice, 自己交养老金的节税功能就不得不说了。

Salary sacrifice可以抵税，连同雇主交的contribution,  由Super Fund交税.

Concessional contributions (before-tax)  $25,000, 超过部分加征31.5％，为46.5％
https://www.ato.gov.au/uploadedF ... bution%20limits.pdf
Contribution caps
For the 2014–15 financial year the general concessional
contributions cap for those younger than 50 years old in
the 2014–15 financial year is $30,000.
However, if you turn 50 years or older in 2014–15 you can
contribute up to $35,000 before you may have to pay extra tax.

Non-concessional contribution (after-tax) $150,000 超过部分加征46.5％（理论上实际最高可为93％）

non-concessional super contributions 可以按连续三年计算(must be under 65)，即3年内不超45万就不必被追加税。这对那些在某个年度取得大额收入的人比较有利。

65-74岁间只要还在工作(符合工作测试要求)可以继续缴纳SUPER，2013-14年起75岁以上还在工作的话也可以。

注意：税前的个人奉献超出CAP的话税率31.5%，税后奉献超CAP就征46.5%,
因2013-14年起medicare levy涨至2％，不知是否所有withholding 都要从2014-15变47％

Concessional contributions include:
•        compulsory super guarantee contributions made by your employer
•        any additional voluntary super contributions your employer may make
•        salary sacrifice contributions
•        any personal contributions you notify your fund you intend to claim as an income tax deduction

2. About government co-contribution

for FY 2013-14: Super co-contribution 是针对年收入在＄33516 到 ＄48516 之前的人，以税后收入CONTRIBUTE，政府补贴一半，最多＄500
如果你的收入高于$33,516, 那么你的收入每高出 $1, 政府的供款将减少 3.333 cents,直到你的收入达到$48516,政府的额外供款将降为0.

Low income super contribution ，由政府付给年收入低于＄37000(有身份和10％雇佣或经营比例要求)的人，给税前CONTRIBUTION（单位付的和SALARY SACRIFICE，不超过CAP）的15％， 最多＄500, 最少10元。

3. 关于配偶Super contribution:
1. 以税后收入为配偶缴纳SUPER（须符合配偶Non-concessional contribution CAP），每一元政府补贴18％，直到每年＄540（交＄3000），配偶的收入必须低于＄13, 800，年龄必须低于65岁，若在工作，低于70岁。

2. 另一种做法是和配偶共享税前CONTRIBUTION，即以税前收入为配偶缴纳SUPER，最高为25000*0.85＝21250（配偶可获得的SUPER金额上限），可以在财年结束SUPER完税后再交。配偶必须低于55岁，或者低于65岁，还在继续工作。
这种做法就相当于一个人交两份，上限是25000*2(税前)，可以抵税，配偶有年龄和收入要求。

4. Super本身的税

Super及其投资收入享有税率优惠15%, 独立于个人收入,税局原来对Super只征收15%的单一税率。自从2012年7月1日以后，年应税收入超过300K后将导致附加15%的养老金所得税，使实际税率变成30%。所以大家可以通过contribution进行合法避税.你可以选择税前contribution或者税后contribution,选择税前contribution的话,这笔金额需要交纳tax,税后contribution的话,则不需要另外交纳 tax了，不过都有金额上限。超过上限税率很高，好在从2013年7月起，政府可以退回多交的SUPER。  

一次性领取Super，根据年龄和金额领取大小，具体适用税率比较复杂。

已经交过税的Super, 60岁以上领取，没有限制，不必交税.
因其它原因提前领取，55岁前交21.5%，55-60岁之间不超额度(2013-14CAP为＄180,000)不交税, 超的部分交16.5%

没有交过税的Super, 60岁以上领取，交税16.5%, 超出131.5万的部分,交46.5%
因其它原因提前领取，55岁前交31.5%, 超出131.5万的交46.5%,
55-60岁之间18万以下交16.5%,18-131.5万之间交31.5%, 超131.5万交46.5%

去世后Super转给dependants是免税的，转给别人交31.5％，如果已税15％，则补16.5％。
Rollover(从一家管理公司转到另一家)是无税的。

对于已交过税的Super，低于60岁的人，从SUPER领取常规收入（比如年金, 利息，不同于一次性大额领取）属于应税收入，和其它收入一起征税和MEDICARE LEVY，但已交过15％的税可以退回。超过60岁无税。但今年新通过的议案，对于来自SUPER的常规收入，每个人每年超出＄100000（这个限额每年根据价格指数增长）的投资收入，交15％的税，从2014年7月起执行。

对于没交过税的Super，领取常规收入，对低于60岁的人和其它收入一起征税和MEDICARE LEVY，超过60岁可以得到10％的OFFSET。

若有更新政策，看这个帖，9楼、10楼。
https://freeoz.org/ibbs/forum.ph ... p;page=1#pid4734250

ATO官网: http://www.ato.gov.au/Individuals/Super/Other-contributions/
http://www.ato.gov.au/Rates/Key- ... thresholds/?page=10
参考网站
https://www.moneysmart.gov.au/su ... works/tax-and-super

MICHELLE07

终于占楼占到trust了。既然是和个人相关，就重点学习family trust。虽然不了解，但身边的中产或以上阶级的人群，使用 family trust 的很多。
听说政府对收紧对trust的税务政策，暂时还没找到相关新闻，以后看到了再添进来。

The party setting up the trust (the settlor) may appoint themselves as trustee.
The trustee may also be a beneficiary of the trust, but not the sole beneficiary.
成立trust的人settlor, 可能就是受托人trustee.
受托人trustee包括法人,即corporate, 也可能就是beneficiaries受益人之一. 但都不是绝对的.
trust的收入应先扣减费用, 再将净收益分配至受益人.

从这里可以看到，family trust已经引起ATO的“重视”了。
http://www.agradetax.com.au/Family-Trusts-Bamford.html

基本概念看这里，不了解这个网站，不保证可靠。
http://thelawcompany.com.au/services/family-trusts/

和TRUST有关的GST基本报税程序看40楼。
似乎TRUST没有PAYG的义务（确认中。。。）
这里主要提一提TRUST的所得税问题，因为影响到受益人的年度所得报税。

Who pays income tax?
Whether or not a trust is liable to pay tax depends on what type of trust it is, the wording of its trust deed and whether any of the income the trust earns is distributed to its beneficiaries.

Where the whole of the net trust income is distributed to adult resident beneficiaries, the trust is not liable to pay tax. The trust may be able to access some tax concessions.

Where all or part of the net trust income is distributed to either non-residents or minors, as the trustee, you are assessed on that share on behalf of the beneficiary. In this case, the beneficiaries must declare that share of net trust income on their individual income tax returns, and also claim a credit for the amount of tax you paid on their behalf as the trustee.

Where the trust accumulates net trust income, as the trustee you are assessed on that accumulated income at the highest individual marginal rate.

If a trust is carrying on a business, each year all income the trust earns and deductions it claims for expenses it incurs in carrying on that business must be shown on a trust tax return. The tax return also shows the amount of income distributed to each beneficiary.

Trusts are not liable to pay PAYG instalments. Instead, the beneficiaries or trustees may be liable to pay instalments.

MICHELLE07

Tax concessions for small business

个人成立的BUSINESS（包括TRUST）一般都是小规模的（年营业额小于2百万），所以小规模BUSIENSS有哪些CONCESSION，还是单独列一列：

http://www.ato.gov.au/Business/Small-business-entity-concessions/
Income tax concessions:
higher instant asset write-off provisions
simplified trading stock rules and simplified depreciation rules
immediate deductions for prepaid expenses
two-year amendment period.
Capital gains tax (CGT) concessions
These include:

CGT 15-year exemption
CGT 50% active asset reduction
CGT retirement exemption
CGT rollover.
Goods and services tax (GST) concessions
These include:

GST cash accounting
GST instalments
GST and annual private apportionment.
Pay as you go (PAYG) instalment concessions
These include:

Gross domestic product (GDP)-adjusted PAYG and GST instalment amounts
PAYG instalments payment option choice.
Fringe benefits tax (FBT) concession
This is an exemption from FBT on car parking benefits.

Primary producers
The tax laws include special provisions to help primary producers. Examples of primary production activities include farming, fishing and aquaculture.

Income averaging for special professionals
If you are in a special professional that has very changeable income over several years, such as an artist or inventor, in certain circumstances you may be eligible to average your income over a number of years:

Research and development (R&D) tax concessions
If you operate a company and you incur R&D expenses, you may be eligible to claim a tax offset or a tax deduction to reduce your assessable income. The concession includes increased deduction rates.

待确认点：
这里的SMALL BUSINESS应该包括所有ABN的单位了，比如SOLE TRADER／TRUST／PARTNERSHIP和有ACN的公司。
从有限责任来看，哪些是承担连带责任的，哪些是有限责任呢？

MICHELLE07

基本概念：

SOLE TRADER的GST报税义务和小公司类似(40楼)，Business Income所得报税则在E-tax补充部分填写, 和其它收入汇总纳个人所得税。

如果是公司股东, 股息红利收入和利息类似，在Investment Income 项下填写.

PSI(personal service income) 有专门的定义和规定，需要单列。

BUSINESS中的收入如果含有PSI部分，并且没有通过PSI规则测试的话，就要遵守PSI特有的一些规定(PSI Rules Apply)，比如抵扣费用有限制等。

个人符合不必报税的条件时（比如收入不到起征点）可以仅仅提交NON－LODGEMENT，但如果You carried on a business，就要报税，哪怕收入很少。

在实际操作中，有些上班族有自己的ABN，但没有业务，没有收入和费用，这样的ABN HOLDER在ETAX中一般否不报他的BUSINESS（没有数字，报无可报，相当于BUSINESS 没有CARRY ON），也没发现有什么零申报义务，因没有成立公司／TRUST／合伙人等，这样的BUSINESS的主体就是个人。

CONTRACTOR有一点要注意的原则是：实质重于形式。
就是说即使以自雇形式工作，但实质同于雇员（比如每周超38小时等），就得遵循雇员的一些规定和税务处理。（学习中。。。）


参考帖:关于自雇,subcontractor
https://freeoz.org/ibbs/thread-1076746-1-1.html

这个帖里有些信息,值得参考:"关于分发广告单,给老婆发工资"
http://www.freeoz.org/ibbs/forum ... p;extra=#pid4788877

When PSI Rules Apply, 要特别注意针对PSI的反避税条款。
Pay attention to this:
http://www.ato.gov.au/Business/P ... In-detail/Companies,-partnerships-and-trusts/General-anti-avoidance-rules-and-how-they-may-apply-to-a-personal-services-business/

MICHELLE07

Offset
http://www.ato.gov.au/Individual ... sets-you-can-claim/
除私人保险退税外, 所有退税以实际所交的税额为上限.
其实和普通人相关的基本只有低收入退税和私保rebate, medical expenses offset,所以先说这几类.

low income tax offset 2012-13比以前年度显著下降，起征点提高的那点好处几乎没了（有空可以算一算）
关于起征点tax-free threshold, ATO从2012-13年起变慷慨了：
Part-year residents can claim a tax-free threshold of at least $13,464. The remaining $4,736 is then pro-rated, depending on how many months out of the financial year they were a resident for tax purposes.
举例：Arrived at Dec 2012, had been tax resident for 7 months, then: 13,464+4736/12*7=16226

低收入退税是一项税务补贴，不必额外填表，完成ETAX后，它会根据收入自动计算。
收入$37000以下拿最高额$445
每超过$37000一元，减少$0.15，直到收入达$66666，为零。

health insurance rebate通常是保费的30%，收入高的比率减少或没有（见下表），有三种方式退回：
1、保险公司直接从账单中折减（常见）
2、到medicare申请，付到银行账户里
3、报税时申请
Table 7: Entitlement by income threshold for 2013–14                               
                               
        Income threshold                       
Singles        $88,000         $88,001 – 102,000        $102,001 –136,000        $136,001
        or less                        or more
Families*        $176,000         $176,001 – 204,000        $204,001 – 272,000        $272,001
        or less                        or more
        Private health insurance rebate entitlement                       
        Base tier        Tier 1        Tier 2        Tier 3
        (no change)                       
Under 65 years old        30%        20%        10%        0%
65–69 years old        35%        25%        15%        0%
70 years old or over        40%        30%        20%        0%

1/7/13起LHC loading部分不能退30%，1/7/14起要计算 CPI指数。

2012-13起，家庭收入＄168000（单身＄84000，孩子加＄1500／人）以上的medical expense offset只能退10％了(for net expenses over$5000).
不超这个收入的话则退自付医疗费用超出＄2120的20％。
详细见这里
http://www.ato.gov.au/Individual ... m/Medical-expenses/

https://hioz.me/ibbs/forum.php?m ... p;page=1#pid5514664
10楼

MICHELLE07

家里有孩子, 在centrelink那里能领到些补助.

在退税方面,普通的有孩子家庭和其他家庭差别不大.

有一个beneficiary tax offset.
The beneficiary tax offset is available if you receive more than $6,000 of certain assessable government payments in a financial year,超出$6000,每$1补贴15%.
这个certain assessable government payments 是指某些政府补助, 就是question5中列出的,其中有一项parenting payment,是针对超低收入有6岁以下儿童双亲家庭/8岁以下儿童单亲家庭, 不包括牛奶金这些常见的payment, 所以普通人没福享受了.

另外就是medicare levy surcharge threshold, 每多一个孩子增加$1500.

给学龄儿童买电脑可以抵税的政策没有了，被schoolkids bonus 代替了。

dependant offset是从2012-13起比较大的变化
1952年7月1日前出生的配偶才继续有配偶退税，另外有invalid 或者照顾invalid的家人的dependant（配偶/父母/孩子）才有这项退税。
http://www.ato.gov.au/Individual ... rs-with-dependants/

MICHELLE07

http://www.ato.gov.au/Individual ... are-levy-surcharge/   这是2013-14的数据  
Medicare levu surcharge 在收入（记得要包括reportable FB)超额后，按享有medicare 和有私保cover的天数计算应交surcharge
Table 1: Income thresholds                               
                               
         Unchanged                          Tier 1                           Tier 2                            Tier 3
Singles        $84,000 or less        $84,001 - $97,000        $97,001 - $130,000        $130,001 or more
Families        $168,000 or less        $168,001 - $194,000        $194,001 - $260,000        $260,001 or more
MLS rate        0%                          1%                          1.25%                             1.50%


新的，2014-15起：
https://www.ato.gov.au/Individua ... are-levy-surcharge/
       
Unchanged
Tier 1
Tier 2
Tier 3
Singles
$88,000 or less
$88,001 - $102,000
$102,001 - $136,000
$136,001 or more
Families
$176,000 or less
$176,001 - $204,000
$204,001 - $272,000
$272,001 or more
Medicare levy surcharge rate
0%
1%
1.25%
1.5%


Medicare Levy 从2014年7月1日起为2%，所以最高档withholding46.5-->47%,不知道FBT如何了
http://www.ato.gov.au/General/Ne ... und-DisabilityCare/

没有medicare的人可以免，低收入可以减或免，具体计算不清楚，大约是低于2万就不用交了
Medicare levy thresholds for an individual               
Category                                                                         Lower threshold        Upper threshold
If you were eligible for the seniors and pensioners tax offset         $32,279          $37,975  
All other taxpayers                                                                    $20,542         $24,167


2014-04-24补充：
昨天听说投资损失不能包括在作为核算MLS的依据的收入中。待查。。。

MICHELLE07

- Anti-avoidance
http://www.ato.gov.au/General/Ta ... 34_18680#P234_18680
http://www.ato.gov.au/General/Ta ... ctive-arrangements/
http://www.propertyobserver.com. ... hemes/2013012458979

MICHELLE07

终于草稿快完成了
最后一章说说如何纠正错误和反对不正确的处理
- Mistake and dispute
http://www.ato.gov.au/General/Co ... dispute-a-decision/

x24

tx别三日，我就老气横秋了。
才个把星期，格菲tx的高楼大厦就如此规模了啊。实在敬佩lz的能力毅力。
本来想添个砖加个瓦的，但是看到写的这么专业细致，深感自己无证上岗压力太大。
先期策略改成以学习和提出愚蠢问题为主。

MICHELLE07

x24 发表于 23-10-2013 11:28

                               
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tx别三日，我就老气横秋了。
才个把星期，格菲tx的高楼大厦就如此规模了啊。实在敬佩lz的能力毅力。
本来 ...

谢谢，正好想抓你壮丁来着。我在二楼添了很多有用信息（相信我，肯定有用，有需要来问我）。

所有楼层中带红色字体部分都是有疑惑的，将长时间来自我解答。税务法规也是持续更新的，所以士别一千日咱们也没完。速战速决+借取你的持久战术

如果有时间，请帮我看看39楼，红字部分的问题 ，你有什么高见？

bfy2012

格菲 发表于 13-10-2013 14:03

                               
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Salary Package/Sacrifice
基本概念就是这样：从税前工资支出一部分费用（比如租车费用，自付养老金等）， ...

楼主能否说说care worker (aged care ,home care)的salary sacrifice?谢谢！

x24

格菲 发表于 24-10-2013 18:41

                               
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谢谢，正好想抓你壮丁来着。我在二楼添了很多有用信息（相信我，肯定有用，有需要来问我）。

所有楼 ...

果然很有用，赞一个！

#39 红字部分你是想说罚的有点少对吧？
违反这个Taxation Administration Act 1953 (TAA)的确实是最高几千加12个月。
在这里可以再确认一下http://www.comlaw.gov.au/Details ... ume_1#_Toc368054064
那你咋没说还要“ it can affect a person's employment and ability to travel outside Australia”。
而且我觉得有案底是挺可怕滴：）

另外不是所有cheating都是TAA约束的，还提到Criminal Code Act 1995了啊，具体什么dd我不得而知了。
咱们呼唤@EmilyS 现身吧。